政府投资建设项目全过程审计高频问题及风险自查清单（建议收藏）！

对于政府投资建设项目，现场干得再好、工程质量再优、工期推进再快，一旦出现程序不合规、资料不闭环、流程倒置，审计照样追责问责。近年来各地审计机关全面推行全过程穿透式审计，从立项、招标、合同、变更、施工、结算、资金、绩效、资产转固全链条倒查溯源。很多项目完工多年、款项结清，依然被回头看、被通报、被追责。

 

      本文结合各地财政、审计部门相关文件及审计实践，梳理政府投资建设项目全过程审计中的高频问题，可供各项目建设单位参考。

 

      一、项目前期阶段（立项/可研/初设）高频审计问题

      前期是审计倒查第一重点，也是最容易被忽视、后期最难补救的环节。

1、可研、初设论证流于形式

 

（1）可研深度不足、数据失真、高估效益、低估投资风险；

 

（2）建设内容描述模糊、漏项缺项，导致后期大量变更增量；

 

（3）投资测算不实，预留缺口过大或偏小，造成超概隐患。

2、立项审批不规范

（1）未批先建、边批边建，先开工后补立项；

 

（2）化整为零、拆分项目规避上级审批权限；

 

（3）擅自变更建设地点、建设标准、建设规模。

3、概算管理失控

 

（1）初步设计概算编制粗糙、漏项严重；

 

（2）项目实施过程超概算、超投资、超标准，无合规调概手续；

 

（3）擅自提高装修标准、材料档次、配套设施标准。

      二、招投标与合同阶段（审计重灾区、追责最高频）

      招投标、合同是审计纪律审查重点，一旦查实属于程序性硬伤，无法补救。

1、招标环节违规问题

（1）应招未招、规避招标、虚假招标；

 

（2）拆分标段、拆分工程规避公开招标；

 

（3）设置排他性、歧视性招标条款；

 

（4）评标不规范、违规确定中标人。

2、合同管理重大瑕疵

（1）合同与招标文件、中标文件实质性内容不一致；

 

（2）私下变更工期、价款、承包范围；

 

（3）违规转包、违法分包、挂靠施工；

 

（4）合同条款模糊，如付款节点、调价机制、风险范围、质保约定不清。

      三、施工变更、签证、索赔管理（90%项目踩坑）

      这是结算核减最多、争议最大、整改最难的板块。

1、工程变更程序倒置

（1）先施工、后报批，变更手续后置补签；

 

（2）无设计变更、无批复、无依据擅自施工新增内容；

 

（3）变更理由不充分、无现场条件佐证；

 

（4）重大设计变更未履行相关审批程序。

2、现场签证不规范

（1）签证滞后、集中补签、事后补资料；

 

（2）签证内容与图纸、现场、验收记录矛盾；

 

（3）只有签证、无原始记录或深化图纸、无计算书、签证单无日期、无签字或签字不全。

3、专项工程资料缺失（如抗震支架）

 

（1）仅靠签证计量，无深化设计图纸、无荷载验算、无设计复核盖章；

 

（2）变更文件出具但现场未实际实施，依然计入结算。

 

4、索赔管理

 

（1）索赔未在合同约定时限内提出；

 

（2）索赔证据不足，缺少第三方佐证；

 

（3）索赔费用计算无依据。

      四、现场施工、隐蔽工程、质量管理审计问题

1、隐蔽工程资料不闭环

 

（1）隐蔽记录滞后、数据不实、与竣工图不符；

 

（2）无影像、无旁站、无现场确认；

 

（3）隐蔽工程量虚增、重复计量、多算漏扣。

2、监理履职缺位

 

（1）监理旁站缺失、巡查不到位；

 

（2）监理记录造假、日志缺失、签字滞后；

 

（3）对违规施工、超范围施工未制止、未上报。

3、现场实施与图纸不符

（1）擅自简化工艺、降低建设标准；

 

（2）图纸有、现场无；图纸无、现场乱增。

      五、资金拨付、财务管理高频审计问题

1、工程款支付不规范

 

（1）超进度、超比例、超合同支付工程款；

 

（2）未验收、未结算提前大额拨付；

 

（3）未按照合同节点付款，或要求施工单位违规垫资；

 

（4）无合同、无发票、无进度依据付款。

2、专项资金管理违规

 

（1）挤占、挪用、截留项目建设资金；

 

（2）专项资金混用、列支无关费用；

 

（3）资金长期闲置、沉淀浪费。

3、质保金、尾款管理不规范

 

（1）未到期提前退还质保金；

 

（2）质保扣款未按合同执行；

 

（3）尾款支付无合规结算依据。

      六、竣工结算、决算、资产转固审计问题

1、结算高估冒算普遍

 

（1）高套定额、重复取费、错套子目；

 

（2）材料价格虚高、无认价依据、无询价支撑；

 

（3）甲供材超耗未扣、价差未调、重复计量。

2、竣工决算严重滞后

 

（1）项目完工、交付使用多年不结算、不决算；

 

（2）长期挂账、不转固、不资产入账。

3、竣工资料逻辑混乱

 

（1）竣工图与变更、签证、现场三者不符；

 

（2）资料前后矛盾、缺页缺项、签字盖章不全；

 

（3）纸质、电子档案不匹配。

      七、绩效审计、建成后运营管理问题

 

1、项目建成闲置、利用率低、功能浪费；

 

2、重建设、轻管护、重投入、轻运营；

 

3、未实现可研批复预期效益；

 

4、资产长期不移交、不入账、不管护，形成国有资产悬空。

      八、建设单位内控制度审计问题

 

1、制度不完善，未覆盖项目全流程；

 

2、制度与实际执行脱节，流于形式；

 

3、制度更新不及时，不符合现行法规；

 

4、重大事项（如大额投资、分包选择）未集体决策；

 

5、会议记录不完整，档案资料缺失，未按规定归档。

 

      所有审计问题的本质，都是前期不规范、过程不闭环、管理不严谨埋下的隐患？未来政府项目，都将实现全过程留痕、全链条追溯、终身追责。

 

      政府投资项目审计的目的不仅是发现问题、处理问题，更重要的是通过审计推动完善制度、堵塞漏洞、提高绩效。对于项目建设单位而言，与其被动等待审计发现问题后追责问责，不如主动建立健全内部控制体系，将风险防控贯穿于项目建设全过程。

      一是建立全过程风险防控机制。将风险防控嵌入项目决策、招投标、合同管理、施工管理、竣工验收等各个环节，做到事前预防、事中控制、事后检查。

      二是强化关键环节的内部控制。重点加强对招投标、工程变更、计量支付、结算审核等高风险环节的控制，确保每一项决策有依据、每一个环节有记录、每一笔支付有凭证。

      三是定期开展自查自纠。定期对在建项目进行全面自查，对发现的问题及时整改，将风险化解在萌芽状态。

      四是加强与审计机关的沟通。在审计过程中积极配合，对审计发现的问题诚恳接受、立行立改，并以此为契机提升工程项目管理水平。

 

来源：工程造价管理