推进全过程预算绩效管理落地见效——某行政事业单位部门整体支出绩效评价案例解析

本次评价对象为某承担国家级自然保护区管护职能的公益类事业单位2025 年度部门整体支出。评价工作综合运用资料核查、财务凭证抽查、实地现场核查、访谈座谈、问卷调查等多种证据收集方法，围绕运行成本、管理效率、履职效能、社会效应、可持续发展能力、服务对象满意度六大评价维度构建指标体系，满分 100 分，评价综合等级为良。

从履职成效来看，该单位核心业务成果较为突出。水环境治理取得突破性进展，辖区湖泊水质达到考核目标，多项监测指标实现跨类别提升；流域排口综合治理取得实效，国省控断面水质整体向好；湖泊水生植被面积大幅扩张，生物多样性持续改善，珍稀濒危野生动物频繁被监测到；推动生态资源价值转化，带动区域生态文旅、科创产业发展，生态保护的社会效益逐步释放。

在亮眼的业务成效背后，单位内部财政财务、项目资产、绩效管理等管理环节也暴露出较多短板。问题并非零星操作失误，而是多环节叠加形成的系统性管理风险，既影响财政资金使用效益，也带来廉政、安全生产等多重潜在隐患，具有较强的行业代表性。结合评价工作底稿，将案例单位存在的问题归纳为预算管理、政府采购、会计核算、资产管理、资金使用、全过程绩效管理、项目实施管理七大类别。

深层次原因分析

第一，思想认识存在偏差，重业务、轻管理，财经纪律意识弱化。单位将主要资源投入生态保护核心业务，对预算、财务、资产、绩效等保障性管理工作重视不足。主观上认为业务实绩优先于流程合规，对财政资金管理的严肃性认识不足，风险防范意识薄弱，“过紧日子” 和绩效理念树得不牢，对超预算、资金挤占、资产浪费等问题容忍度较高，为各类违规问题的发生提供思想土壤。

第二，内部制度体系不完善，实操细则存在制度盲区。单位具备通用内控制度框架，但缺少贴合本单位项目多、站点分散、野外业务多特点的实操细则。在预算测算、采购审核、资产清查、危化物资管理、绩效数据管理、合同全周期管理等关键领域缺少标准化操作流程，部分制度更新不及时，与现行财政政策衔接不到位，部分业务处于制度监管空白地带。

第三，内部控制执行虚化，流程审核把关层层弱化。不相容岗位分离制度落实不到位，部分采购、验收、资产管理岗位人员交叉兼任。财务报销、资金拨付、采购立项等审核环节“把关” 职能弱化，对附件不全、超预算、科目错误等问题没有及时拦截。缺少预算执行、资产变动、项目进度动态监控预警机制，小问题不断累积演变为系统性风险。预算法定原则执行不严，“先实施、后补手续” 的变通执行模式较为常见。

第四，岗位人员专业能力不足，精细化管理能力有短板。财务、资产、绩效、项目管理岗位人员对预算法、政府会计制度、政府采购、工程管理政策掌握不扎实。预算编制阶段调研测算不充分；资产盘点、绩效监控等基础工作敷衍应付；全过程绩效管理理念和实操能力不足，难以支撑业务复杂场景下的规范化管理要求。

第五，全周期闭环管理机制尚未建立。事前论证研判不足，预算、项目立项源头管控质量不高；事中缺少常态化督查纠偏；事后整改停留于就事论事，没有深挖制度根源，同类问题反复发生。同时，未将预算绩效、资产管理合规情况纳入内部考核问责，缺少约束激励机制。

对策建议

一是强化预算源头管控，提升预算编制科学性，硬化预算刚性约束。

做实预算编制前期调研。业务科室与财务部门协同开展下一年度需求摸排，结合近3年实际支出数据开展分项测算，项目预算必须配套实施方案、费用测算依据，无测算资料不予申报预算。全面摸排非税收入，实现全口径预算编制。

严格控制预算调整幅度，明确预算调整触发条件和完整审批流程，杜绝随意大额调整预算。建立预算执行动态监控台账，对结余、超支科目及时预警。

严格政府采购与新增资产配置前置管理，落实“先预算、后采购，先编制资产配置预算、后实施购置”，从源头遏制无预算、超预算采购。

二是压实内控流程，筑牢资金、资产、项目过程管控防线。

完善报销附件清单指引，明确各类业务必备佐证资料，附件不全不予受理。组织财务人员开展政府会计制度专题学习，统一科目核算口径，定期开展凭证自查，规范财务会计与预算会计双分录处理。严格落实大额资金“三重一大”决策制度，明确付款前置审核要件，无集体决策记录暂缓拨付大额资金。严格执行工程预付款比例上限，规范合同付款节点管理。严禁专项资金挤占挪用，建立专项资金负面清单。落实不相容岗位分离，采购、立项、验收、资产登记岗位相互分离制衡。

针对资产管理，常态化开展资产清查，完成盘亏资产核销、账外资产补入账；统筹盘活闲置固定资产；完善危化品物资采购、出入库、存储全流程管控，消除安全生产隐患。

三是健全全过程预算绩效管理闭环，真正实现以评促改。新增达到一定规模的项目必须开展事前绩效评估，评估结果作为立项申报前置条件。做到绩效申报、绩效监控、绩效自评项目清单一一对应，提升绩效监控覆盖率。提高绩效自评质量，杜绝形式化自评，坚持如实查摆问题。建立问题整改台账，实行销号管理，将绩效评价结果实质性运用到下一年度预算编制、项目优化当中，打通绩效管理“最后一公里”。

四是完善内部制度体系，补齐制度短板。结合单位业务实际，修订完善预算管理、经费报销、政府采购、资产管理、合同管理、绩效管理内部细则，细化操作流程、审批权限、测算标准，消除制度空白。及时对照财政最新政策更新内部制度，保障制度时效性、可操作性。

五是加强人才队伍建设，建立督查考核问责机制。定期组织财务、业务、资产管理人员参加财经法规、绩效政策业务培训，提升业务人员业财融合意识。建立内部自查督查机制，定期抽查财务报销、项目实施、资产管理情况。将预算执行、资金合规、资产管理、绩效工作质量纳入部门和人员绩效考核，针对同类问题反复发生的情形落实问责，构建“事前防范、事中管控、事后问责”的长效治理体系。

部门整体支出绩效评价的价值，不只是打分评级，更在于穿透业务表象，识别财政财务运行中的系统性风险。行政事业单位要充分发挥财政资金效能，不能只关注业务任务完成，必须同步强化预算法定意识，完善内控制度，打通业务和财务的壁垒，夯实人员专业能力，构建事前评估、事中监控、事后评价整改闭环管理体系。只有业务履职与内部治理两手抓，才能既干好业务，又管好资金，切实提升部门整体履职效能，推进全过程预算绩效管理落地见效。