《资产评估职业道德准则》印发——以诚信执业重塑行业公信力

中国资产评估协会近期修订印发《资产评估职业道德准则》（以下简称新准则），将自2027年1月1日起施行，2017版准则同步废止。

本次修订历时近一年，广泛征集行业机构与监管单位意见，累计收到375条反馈建议，最终采纳321条，采纳率达85.6%。此次修订直击行业执业痛点、覆盖执业全链条，是资产评估行业完善制度体系、推动高质量发展的系统性升级。

筑牢行业公信力

2017版职业道德准则实施近10年来，有效规范了行业执业行为，搭建起资产评估行业基本道德规范框架。但随着资产评估法深入落地、资本市场评估业务持续扩容，“内卷式”竞争等不规范行为时有发生，原有准则存在约束力度不足、覆盖范围有限等问题，已难以适配行业发展新形势，全面修订完善势在必行。

北京中企华资产评估有限责任公司总裁兼CEO刘登清表示，本次修订并非简单条文微调，而是关乎行业长远高质量发展的关键性举措，兼具法律层面、行业治理层面双重意义。一方面，新准则为职业道德约束筑牢上位法支撑，正式将资产评估法纳入制定根基，构建起完整的合规逻辑体系。另一方面，准则始终以增强行业公信力、提升公众信任、维护公共利益、不得损害行业声誉为核心目标设计条款，是行业重塑社会形象、规范职业行为的纲领性文件。

上海立信资产评估有限公司董事长杨伟暾对此表示赞同。他认为，此次修订适应法律法规与时代发展。新准则新增资产评估法为制定依据，实现行业规范与上位法精准衔接，确保了其法律基础的坚实性。同时，新准则对当前市场中出现的新问题，比如或有收费、恶性竞争等作出明确回应，使准则更具时代性和指导性。

他进一步表示，新准则以刚性道德规范破除市场负面刻板印象，重塑行业公信力，同时，构建全流程风险防控体系，通过职业怀疑、常态化自查、独立性审查等制度，从源头降低执业风险。新准则在总则中明确提出，要增强评估行业公信力，并多处强调维护职业形象、提升公众信任度。这表明，修订的核心目标之一是通过更严格的道德规范，重塑和提升整个行业的社会声誉和专业地位。新准则还要求评估机构严守执业质量底线、防范执业风险，新增从业人员保持职业怀疑、机构定期开展职业道德专题培训与内部自查等要求，通过提升从业人员的道德水准和专业审慎性，全方位保障评估工作的专业质量。

刘登清进一步指出，新准则打破了以往仅约束从业人员个体行为的局限，压实评估机构主体管理责任，将职业道德培训、独立性审查、内部自查等义务固化为机构法定工作，构建“机构管控+人员自律”双重风控体系，并充分吸收国际评估准则先进经验，实现国内执业规范与国际通行标准接轨，为本土机构拓展多元化市场业务奠定基础。

本次修订依托四大核心原则搭建完整制度框架。一是强化政治引领，明确要求从业人员贯彻党和国家方针政策，维护国家利益和公共利益；二是目标导向，强化独立性、专业能力和公平竞争相关要求；三是贴合实务，细化禁止性规定和防范措施；四是对标国际，吸收借鉴国际评估准则在职业道德、专业胜任能力、独立性等方面提出的新要求，实现国内准则与国际通行规则相衔接。

全链条优化升级

新准则共7章28条，相比2017版实现全方位迭代升级，构建起覆盖执业全链条的道德管控体系。

新准则新增多项关键性规范，如第四条明确写入贯彻落实党和国家路线方针政策、维护公共利益，将政治站位纳入从业人员基本遵循。第五条新增保持应有的职业怀疑的法定要求，打破过去评估执业重流程、轻审慎的惯性。第七条压实机构主体责任，强制要求定期开展职业道德专题培训与内部自查，把道德建设从从业人员个人义务，升级为机构常态化内部管理工作等。

杨伟暾还梳理了新准则的核心优化内容，如专业能力方面细化了禁止虚假宣传的范围，明确包括执业案例、执业质量、客户情况、曾获荣誉、机构规模、收入等。独立性方面扩大亲属范围，增加兄弟姐妹、祖父母等，细化经济利益关联和人员关联。新增实质重于形式的判断原则。业务招揽方面新增禁止以低于合理成本的报价竞标或者串通投标及其他违反公平竞争原则、破坏市场秩序的行为等。

刘登清强调，独立性是资产评估行业生命线。本次修订以“实质重于形式”为核心，全面升级独立性管控体系。新准则大幅拓宽利益冲突管控范围，配套硬性审查机制，第十六条明确要求所有评估机构必须搭建常态化独立性审查机制，完整留存复核工作记录，将独立性管控从项目临时核查转变为全流程、可追溯的内部制度。

他进一步表示，在机构内控管理方面，新准则新增机构常态化合规管理义务，要求机构定期组织职业道德专题学习、开展内部合规自查，同步配套监督机制，实施管控从业人员准则执行情况。此外，新准则适用范围全面拓展，将评估咨询、估值等衍生业务纳入监管体系，杜绝监管套利，实现全业务链条道德约束全覆盖。

“修订还同步细化全流程保密条款、规范从业人员执业资格管理，增设利益冲突合理例外情形平衡规则实操性，兼顾监管刚性与实务落地空间。”刘登清说。

针对行业长期存在的恶性竞争乱象，新准则划出两条刚性执业红线。第十八条明确禁止低于合理成本报价、串通投标，第二十条全面取缔或有收费模式。这也是令杨伟暾印象最为深刻的修订内容。

杨伟暾解释称，或有收费即服务费与评估结果、交易成败挂钩，该模式从根本上动摇评估执业的独立性。在利益驱动下，评估人员极易丧失客观公正的立场，为抬高收费而做高评估结论，或为了经济行为能够实现从而调整出满足交易双方预期的“预设值”。新准则从收费机制上切断评估人员与评估结论的利益绑定，从制度根源保障独立客观执业。

把握过渡期机遇

新准则设置了充足的实施过渡期，将于2027年1月1日正式落地。此次修订将推动行业实现短期运营、中期模式、长期格局的系统性变革，行业机构需提前布局、主动转型，适配行业规范化发展新趋势。

杨伟暾分析，新准则落地将分阶段重塑行业生态。短期来看，各机构需要投入更多资源用于内部培训、自查、建立独立性审查机制等，运营成本会有所上升。中期来看，随着准则全面落地，禁止或有收费将迫使评估机构彻底改变原有的报价和收费模式，构建起以工作量、专业复杂度和风险水平为核心的合理定价体系。长期来看，行业门槛显著提升，依靠不正当手段生存的不规范机构将面临巨大生存压力，甚至被淘汰出局，行业集中度持续提高，市场资源将向合规经营、专业优质的机构聚集。

针对行业机构转型发展，杨伟暾提出三点实操建议。一是深入学习，转变观念。机构管理层应牵头组织从业人员深入学习新准则，特别是新增和修订的条款，确保每位从业人员都理解其内涵和要求，从思想上树立合规为先的执业理念。

二是完善内控，建立机制。对照新准则对机构现有的业务流程、收费模式、内部管理制度进行全面审查，建立健全与新准则相匹配的内部管理制度，特别是独立性审查机制和职业道德培训与自查机制。确保在项目承接、执行、报告出具等各环节都有章可循，并保留完整的复核记录。

三是提升专业度，在各自细分赛道提供专业服务，打造自身专业品牌。在无法通过不正当手段竞争后，机构的品牌、专业能力和服务质量将成为核心竞争力，机构应加大对专业人才的培养和引进力度，通过提供高质量、高公信力的评估服务来赢得市场，打造值得信赖的专业品牌。

“从长远来看，完整的职业道德约束体系将持续优化资本市场营商环境，提升监管部门、资本市场、社会公众对资产评估行业的认可度，让评估服务在并购重组、资产入账、司法鉴证等领域的专业价值得以充分释放。”刘登清总结道。

他建议，各机构需以新准则落地为契机，对现有制度进行全面梳理、规范，如职业道德规范、继续教育制度、独立性审查机制、评估收费制度、业务承接制度、保密制度、人员管理制度等，同步开展全员专项培训与市场宣传，全面传递合规经营、诚信执业的行业理念，助力行业实现高质量、规范化、可持续发展。