财政部会计司答疑汇编
财政部会计司答疑汇编
企业会计准则相关问题
问：母公司在境外，子公司在境内，且子公司符合小型微利企业的标准，同时不属于《小企业会计准则》的第二条的（一）（二）情形，那么境内子公司是否可以采用《小企业会计准则》核算？
答：
企业应根据《小企业会计准则》（财会〔2011〕17号，以下简称本准则）第二条等有关规定进行判断。参考《小企业会计准则释义2011》，对于存在子公司的企业，不论规模大小，都应按企业会计准则有关规定编制合并财务报表，以综合反映由母公司和其全部子公司形成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量的信息，不应执行《小企业会计准则》。
需要说明的是，本准则所称企业集团内的母公司和子公司均指在中华人民共和国境内依法设立的企业，不涉及在中华人民共和国境外依照国外法律设立的企业。即企业集团内的母公司是外国企业，其在中华人民共和国境内的子公司，如果在企业规模上根据中小企业划型标准规定属于小企业，在企业会计标准的执行上不受此项规定的限制，该小企业可以执行企业会计准则，也可以执行本准则。
问：我公司采购一个设备，请问多少金额计入固定资产，多少金额才可以判断计入固定资产这个科目？
答：
企业应当根据《企业会计准则第4号——固定资产》（财会〔2006〕3号）第三条、第四条等有关规定进行判断和会计处理，对于符合固定资产的定义和确认条件的，应当确认为固定资产。
问：股东权益变动表与所有者权益变动表是否一致，要求提供所有者权益变动表是否可以用股东权益变动表代替？
答：
根据《企业会计准则——基本准则》（财政部令第76号）第二十六条规定，所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。
根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》（财会〔2014〕7号）第二条有关规定，财务报表至少应当包括下列组成部分：
（一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表； （五）附注。
因此，企业会计准则下的所有者权益变动表与股东权益变动表一致。
问：公司筹建期间的开办费是计入当期损益，还是计入长期待摊费用？
答：
执行企业会计准则的企业： 根据《企业会计准则——应用指南》（财会〔2006〕18号）相关规定，企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记"管理费用（开办费）"科目，贷记"银行存款"等科目。
执行《小企业会计准则》的企业： 根据其附录规定，小企业在筹建期间内发生的开办费，在实际发生时，借记"管理费用"科目，贷记"银行存款"等科目。
问：企业基建项目完工后暂估入账为固定资产并提取折旧，竣工决算后是否需要调整原已计提的折旧额？
答：
根据《<企业会计准则第4号——固定资产>应用指南》（财会〔2006〕18号）相关规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
问：生产部门设备的修理费用应该计入管理费用还是制造费用？
答：
根据财政部会计司网站上发布的固定资产准则相关实施问答，不符合固定资产资本化后续支出条件的固定资产日常修理费用，在发生时应当按照受益对象计入当期损益或计入相关资产的成本：
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与存货的生产和加工相关的固定资产日常修理费用按照存货成本确定原则进行处理； -
- 行政管理部门、企业专设的销售机构等
发生的固定资产日常修理费用按照功能分类计入管理费用或销售费用。 -
问：假如我公司现有于2010年购入的固定资产，之前没有计提折旧，若从2022年开始计提，是否可以选择未来适用法？
答：
企业应当根据《企业会计准则第4号——固定资产》（财会〔2006〕3号）第十四条等有关规定，对所有固定资产计提折旧（已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外）。
未按规定对固定资产计提折旧的，应当作为前期差错，根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》关于前期差错更正等有关规定进行判断和会计处理。企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
安全生产费相关问题
问：保障安全生产的各项措施中，涉及到人工费、机械费的支出是否可以作为安全生产费？
答：
关于您咨询的问题，完善、改造和维护安全防护设施设备支出主要包括设施设备支出，不包含人工费等。
问：机械加工企业支付给保安公司的安全保护服务费用是否可以列入企业的安全生产费用？
答：
关于您咨询的问题，办法第五条明确了企业安全生产费用支出的范围，与安全生产不直接相关的支出不在该范围内。
问：道路运输企业的营运车辆年检费用能不能算入企业的安全生产投入中？
答：
关于您咨询的问题，办法第二十五条明确了交通运输企业安全生产费用支出的范围，与安全生产不直接相关的支出不在该范围内。
问：《企业安全生产费用提取和使用管理办法》实施后，新旧标准如何衔接？
答：
关于您咨询的问题，《企业安全生产费用提取和使用管理办法》于2022年11月21日正式印发，出于便利企业新旧衔接和简化操作的考虑，新的企业安全生产费用提取标准可从以下三个时间任选其一起适用：
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2022年11月 -
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2022年12月 -
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2023年1月 -
但适用起算时间应当全集团保持一致。 2022年11月之前的企业安全生产费用提取和使用按照财企〔2012〕16号执行。
政府会计准则相关问题
问：老旧小区外立面改造费用，产权不属于政府，应该转入哪个政府会计科目？
答：
老旧小区改造的相关支出，形成资产产权不属于政府的，可以根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》"1613 在建工程——基建转出投资"明细科目的有关规定进行会计核算。
问：行政事业单位下属分局院内地面算构筑物吗？
答：
关于您咨询的构筑物所包含内容，请查询《固定资产等资产基础分类与代码》（GB/T 14885-2022）。
问：公务车更新购置新能源车，充电桩能否计入公车购置成本？
答：
根据《政府会计准则第3号——固定资产》有关规定，固定资产的各组成部分具有不同使用年限或者以不同方式为政府会计主体实现服务潜力或提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法且可以分别确定各自原价的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
因此，如果充电桩符合固定资产的标准和确认条件，充电桩与公务车应当分别确认为固定资产，分别计价。
会议费和差旅费相关问题
问：四类会议召开半天，但前一天开始报到，当天中午结束后下午离会，会议费按几天计算？
答：
一是关于四类会议的会期计算。《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2016〕214号）及其补充通知明确，四类会议的会议会期原则上不超过1天半，会议报到和离开时间合计不得超过1天。因此，建议严格按照实际发生的会议会期、会议报到和离开时间计算会议费开支。
二是关于会议费的调剂使用。会议费开支实行综合定额控制，各项费用之间可以调剂使用，未实际发生的费用项目不得参与调剂。根据您的描述，实际发生的住宿、用餐等有关会议费可在综合定额标准内报销。
问：行政机关代驾服务人员异地出差的差旅费能否在"差旅费"科目中列支？
答：
根据《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号），差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的相关费用。请就有关问题咨询当地财政部门。
问：已实行公务移动通讯费用补贴和公务用车补贴的，公杂费要如何发放？
答：
根据《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号）规定，差旅费的开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。公杂费不属于差旅费开支范围。
问：企业是否应该执行《中央和国家机关差旅费管理办法》？北京市内出差有单位接送的是否还应发放市内交通费？
答：
《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号）等文件适用于中央和国家机关、以及参照公务员法管理的事业单位；不参照公务员法管理的事业单位参照执行；企业不属于适用范围。
问：四类会议50人参加，其中30人住宿，另外20人未住宿，会议费按210元/天还是550元/天报销？
答：
根据《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2023〕86号）规定，各项费用之间可以调剂使用，未实际发生的费用项目不得参与调剂。具体请按文件规定结合实际情况执行。
来源：网络，中国会计视野
